دليل عملي لخسائر الائتمان المتوقعة وفق IFRS 9
تساعد هذه المنظومة الشركات الصغيرة والمتوسطة والكبيرة على تنظيم تقدير خسائر الائتمان المتوقعة، وتوثيق الافتراضات والسيناريوهات والمراحل، وإنتاج تقارير قابلة للمراجعة والطباعة.
ثلاثة مسارات قابلة للتوسع
- الشركات الصغيرة: مصفوفة مخصص مبسطة حسب شرائح العملاء وتقادم الذمم.
- الشركات المتوسطة: مصفوفة المخصص مع المنهج العام وPD وLGD وEAD والسيناريوهات.
- الشركات الكبيرة: محافظ متعددة، تحديد المراحل، تقييم فردي للتعرضات الجوهرية، إفصاحات وأرشفة الفترات.
المنهج المبسط
قسّم الذمم إلى مجموعات ذات مخاطر متشابهة، ثم حدّد فئات التقادم ومعدلات الخسارة التاريخية والتعديل المستقبلي. يجب معايرة النسب على تاريخ التحصيل والتعثر الخاص بالمنشأة.
المنهج العام والمراحل
تستخدم المرحلة 1 خسائر ائتمانية متوقعة لمدة 12 شهرًا. عند حدوث زيادة جوهرية في مخاطر الائتمان تنتقل الأداة إلى المرحلة 2 وقياس خسائر مدى الحياة. الأصول المتعثرة ائتمانيًا تندرج في المرحلة 3.
PD وLGD وEAD
تجمع الأداة بين احتمال التعثر، ونسبة الخسارة عند التعثر، والتعرض عند التعثر، والتسهيلات غير المسحوبة بعد معامل التحويل الائتماني، والضمانات بعد الخصم التحفظي، ثم تخصم النتيجة بمعدل الفائدة الفعلي.
المعلومات المستقبلية
يمكن وزن سيناريو أساسي ومتفائل ومتشائم. يجب أن يكون مجموع الأوزان 100% وأن تكون الافتراضات قابلة للتبرير والمراجعة الدورية.
التقارير والأرشفة
تنتج الأداة ملخصًا تنفيذيًا، تقرير المصفوفة، تقرير المراحل، حركة المخصص، إفصاح المنهجية، وتقرير جودة البيانات. يمكن حفظ لقطة مستقلة لكل فترة وفتحها أو تنزيلها لاحقًا.
الأسئلة الشائعة
ما الفرق بين المرحلة 1 والمرحلة 2 والمرحلة 3؟
المرحلة 1 تستخدم خسائر 12 شهرًا، المرحلة 2 تستخدم خسائر مدى الحياة بعد زيادة جوهرية في مخاطر الائتمان، والمرحلة 3 تخص الأصول المتعثرة ائتمانيًا.
متى تستخدم مصفوفة المخصص؟
تستخدم عادة ضمن المنهج المبسط للذمم التجارية وأصول العقود، مع تقسيم الأرصدة إلى شرائح وفئات تقادم مناسبة.
هل النسب الافتراضية جاهزة للاعتماد؟
لا. يجب معايرة معدلات PD وLGD والخسارة التاريخية والسيناريوهات على بيانات المنشأة وسياساتها وظروفها الاقتصادية.
هل تصلح الأداة للشركات الكبيرة؟
نعم كمنظومة دعم للنمذجة والتوثيق والمراجعة، مع ضرورة تطبيق حوكمة البيانات والاعتمادات والضوابط الداخلية المناسبة.
—
دليل عملي لخسائر الائتمان المتوقعة وفق IFRS 9
تساعد هذه المنظومة الشركات الصغيرة والمتوسطة والكبيرة على تنظيم تقدير خسائر الائتمان المتوقعة، وتوثيق الافتراضات والسيناريوهات والمراحل، وإنتاج تقارير قابلة للمراجعة والطباعة.
ثلاثة مسارات قابلة للتوسع
- الشركات الصغيرة: مصفوفة مخصص مبسطة حسب شرائح العملاء وتقادم الذمم.
- الشركات المتوسطة: مصفوفة المخصص مع المنهج العام وPD وLGD وEAD والسيناريوهات.
- الشركات الكبيرة: محافظ متعددة، تحديد المراحل، تقييم فردي للتعرضات الجوهرية، إفصاحات وأرشفة الفترات.
المنهج المبسط
قسّم الذمم إلى مجموعات ذات مخاطر متشابهة، ثم حدّد فئات التقادم ومعدلات الخسارة التاريخية والتعديل المستقبلي. يجب معايرة النسب على تاريخ التحصيل والتعثر الخاص بالمنشأة.
المنهج العام والمراحل
تستخدم المرحلة 1 خسائر ائتمانية متوقعة لمدة 12 شهرًا. عند حدوث زيادة جوهرية في مخاطر الائتمان تنتقل الأداة إلى المرحلة 2 وقياس خسائر مدى الحياة. الأصول المتعثرة ائتمانيًا تندرج في المرحلة 3.
PD وLGD وEAD
تجمع الأداة بين احتمال التعثر، ونسبة الخسارة عند التعثر، والتعرض عند التعثر، والتسهيلات غير المسحوبة بعد معامل التحويل الائتماني، والضمانات بعد الخصم التحفظي، ثم تخصم النتيجة بمعدل الفائدة الفعلي.
المعلومات المستقبلية
يمكن وزن سيناريو أساسي ومتفائل ومتشائم. يجب أن يكون مجموع الأوزان 100% وأن تكون الافتراضات قابلة للتبرير والمراجعة الدورية.
التقارير والأرشفة
تنتج الأداة ملخصًا تنفيذيًا، تقرير المصفوفة، تقرير المراحل، حركة المخصص، إفصاح المنهجية، وتقرير جودة البيانات. يمكن حفظ لقطة مستقلة لكل فترة وفتحها أو تنزيلها لاحقًا.
الأسئلة الشائعة
ما الفرق بين المرحلة 1 والمرحلة 2 والمرحلة 3؟
المرحلة 1 تستخدم خسائر 12 شهرًا، المرحلة 2 تستخدم خسائر مدى الحياة بعد زيادة جوهرية في مخاطر الائتمان، والمرحلة 3 تخص الأصول المتعثرة ائتمانيًا.
متى تستخدم مصفوفة المخصص؟
تستخدم عادة ضمن المنهج المبسط للذمم التجارية وأصول العقود، مع تقسيم الأرصدة إلى شرائح وفئات تقادم مناسبة.
هل النسب الافتراضية جاهزة للاعتماد؟
لا. يجب معايرة معدلات PD وLGD والخسارة التاريخية والسيناريوهات على بيانات المنشأة وسياساتها وظروفها الاقتصادية.
هل تصلح الأداة للشركات الكبيرة؟
نعم كمنظومة دعم للنمذجة والتوثيق والمراجعة، مع ضرورة تطبيق حوكمة البيانات والاعتمادات والضوابط الداخلية المناسبة.